新设公司办完营业执照，第一个真正的税务决策不是「找谁记账」，而是「做小规模还是一般纳税人」。这个选择做错，代价不是几百块代账费，而是未来两三年每年多缴几万到几十万增值税，并且很难回头。
多数文章会告诉你「进项多选一般纳税人，进项少选小规模」。这句话方向对，但不足以决策。真正的判断要同时看三件事：客户要不要专票、成本结构里有多少可抵扣进项、未来 12 个月的营收会不会越过 500 万。
一、规则先摆清楚
| 项目 | 小规模纳税人 | 一般纳税人 |
|---|---|---|
| 登记标准 | 年应征增值税销售额未超过 500 万元 | 超过 500 万元应当登记；未超标也可自愿登记 |
| 计税方法 | 简易计税，按征收率计算，不得抵扣进项 | 一般计税，销项税额减进项税额 |
| 适用税率 / 征收率 | 征收率 3%；现行政策下适用 3% 征收率的应税销售收入减按 1% 征收（至 2027 年 12 月 31 日） | 13%（货物）、9%（交通运输、建筑、不动产租赁等）、6%（现代服务、金融、生活服务等） |
| 免税额度 | 月销售额 10 万元以下（按季 30 万元）免征增值税 | 无起征点优惠 |
| 开具专票 | 可开，但只能按征收率开，客户抵扣额度小 | 按适用税率开，客户可全额抵扣 |
| 留抵退税 | 不涉及 | 符合条件可申请留抵退税 |
| 能否转回 | — | 转登记为小规模的阶段性政策目前已不再执行，登记后基本不可逆 |
《增值税法》已于 2026 年 1 月 1 日起施行，税率档次与小规模纳税人简易计税的安排保持稳定，上述框架仍然适用。具体征管口径以主管税务机关当期执行为准。
二、三档场景，算给你看
以下测算均为北京地区、增值税一般计税或简易计税、附加税费按增值税的 12%（城建税 7% + 教育费附加 3% + 地方教育附加 2%）并享受「六税两费」减半计算，企业所得税按小型微利企业实际税负 5% 估算。
场景 A：咨询 / 代理服务，年含税收入 500 万元，可抵扣进项很少
这类企业的主要成本是人力，房租、办公费能取得的进项有限。假设全年可抵扣进项（含税）20 万元。
| 项目 | 小规模（1%） | 一般纳税人（6%） |
|---|---|---|
| 不含税销售额 | 495.05 万元 | 471.70 万元 |
| 销项税额 | 4.95 万元 | 28.30 万元 |
| 可抵扣进项 | — | 1.13 万元 |
| 应纳增值税 | 4.95 万元 | 27.17 万元 |
| 附加税费（减半后） | 0.30 万元 | 1.63 万元 |
| 企业所得税（按 20% 利润率） | 4.95 万元 | 4.72 万元 |
| 合计税负 | 10.20 万元 | 33.52 万元 |
| 占含税收入 | 2.04% | 6.70% |
差距 23 万元，几乎等于一年的净利润。这就是为什么大量北京的服务型小公司宁愿留在小规模。但前提是：客户不强制要求 6% 专票。一旦主要客户是国企、上市公司或大型民企，对方财务通常要求专票，1% 的专票意味着对方少抵扣 5 个百分点，议价时会直接压你的价。
场景 B：贸易，年含税销售 800 万元，采购 640 万元（13%）
销售额超过 500 万，已经没有选择权，必须登记为一般纳税人。关键是看税负率是否可控。
| 项目 | 金额 |
|---|---|
| 不含税销售额 | 707.96 万元 |
| 销项税额（13%） | 92.04 万元 |
| 采购不含税成本 | 566.37 万元 |
| 进项税额（13%） | 73.63 万元 |
| 应纳增值税 | 18.41 万元 |
| 附加税费（减半后） | 1.10 万元 |
| 企业所得税（应纳税所得额 100 万元） | 5.00 万元 |
| 合计税负 | 24.51 万元（占含税收入 3.06%） |
贸易企业的增值税本质是「毛利率 × 税率」。上例毛利率 20%，增值税税负率约 2.6%，属于正常区间。真正危险的是毛利率高而进项缺：同样 800 万销售，如果采购只能取得 400 万专票，应纳增值税会跳到 46 万元，且没有合法办法压下来。
场景 C：技术服务，年含税收入 300 万元，客户必须 6% 专票
| 项目 | 小规模（1%） | 一般纳税人（6%） |
|---|---|---|
| 应纳增值税 | 2.97 万元 | 16.70 万元 |
| 附加税费（减半后） | 0.18 万元 | 1.00 万元 |
| 企业所得税（应纳税所得额 60 万元） | 3.00 万元 | 3.00 万元 |
| 合计税负 | 6.15 万元 | 20.70 万元 |
表面看小规模省 14.5 万元，但客户这边多拿到 14 万元进项抵扣。如果这 14 万元能转化为报价上浮（行业内通常是含税价不变、或上浮 3 至 5 个点），选择一般纳税人并不吃亏，还换来了更稳的客户关系。这就是「税负不是唯一变量」的典型场景。
三、决策顺序：先看客户，再看成本，最后看增长
- 客户结构：主要客户是否需要专票、是否需要高税率专票。To B 大客户占比高，倾向一般纳税人；To C 或小微客户为主，倾向小规模。
- 成本结构：可抵扣进项占收入的比例。人力密集、进项占比低于 10% 的，一般纳税人税负会明显偏高。
- 增长预期：未来 12 个月是否会越过 500 万。如果大概率会越线，早登记比被动超标好——被动超标后，超标当月的销售额要按一般计税补税，且进项未必取得及时。
还有一条常被忽略：自愿登记为一般纳税人后，即使当年销售额回落，也不能转回小规模。这个不可逆性要在决策时明确说给股东听。
四、几个容易算错的地方
- 免税额度是「月销售额」不是「月收入」：10 万元针对的是不含税销售额，且按增值税口径归集，不是会计收入。有不动产租赁、差额征税等业务时，口径更复杂。
- 「六税两费」减半是另一项优惠：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，可以在 50% 幅度内减征资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加，政策执行至 2027 年 12 月 31 日。上表的附加税费已按减半计算。
- 小型微利企业所得税 5% 有门槛：年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元，且从事国家非限制和禁止行业。利润一旦超过 300 万元，全额按 25% 计税，实际税负从 5% 跳到 25%，这个断崖比增值税身份更值得提前规划。
- 印花税别漏：实收资本与资本公积合计按万分之二点五缴纳；买卖合同按价款万分之三。金额小，但漏缴会被追征并加收滞纳金。
- 残保金有免征线：在职职工总数 30 人（含）以下的企业暂免征收，政策执行至 2027 年 12 月 31 日。
五、北京落地的几个动作
- 新办企业通过北京市电子税务局「新办纳税人套餐」一次性完成登记信息确认、税种核定、财务制度备案、发票票种核定与首个申报期的确认。
- 数电票实行赋额管理，初始额度与行业、规模、信用等级相关。额度不够时可在电子税务局申请调整，附合同与业务说明通过率更高。
- 纳税人身份登记在电子税务局办理，一般纳税人登记生效时间可以选择，注意与首个开票月份匹配。
- 企业所得税预缴方式（按实际利润额或按上年度平均额）在年初确认，新设企业默认按实际利润额，不要随意改。
身份选择、税种核定、发票赋额这几步，代理记账页有按月交付的说明；如果公司已经运营一段时间，想重新评估主体架构与税负结构，属于税务筹划的范围，通常需要结合合同流、资金流、发票流一起看。
一句话总结：500 万是硬门槛，1% 与 6% 是软选择。门槛不能选，选择要看客户要不要票、成本有没有进项、明年会不会越线。